简易计税方式下的建筑业差额征税做账

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简易计税方式下的建筑业差额征税做账

案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。

建筑公司按差额计算税额申报：

（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825。24元。

建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：

发票金额（不含税）、税额计算：

税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126。21元；

金额=1000000-29126。21=970873。79元；

按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：

1、工地发生成本费用

借：工程施工----合同成本

　贷：原材料等

2、支付C公司分包款

借：工程施工----合同成本

　贷：银行存款

3、取得分包发票且纳税义务发生时

允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) ×

借：应交税费----简易计税

　贷：工程施工----合同成本

4、确认收入和费用

合同总收入=1000000 ÷

合同总成本=160000+（800000-23300。97）

借：主营业务成本

　工程施工----合同毛利

　贷：主营业务收入

5、收取业主工程款

借：银行存款

　贷：工程结算

　　　应交税费----简易计税

6、工程项目结束

借：工程结算

　贷：工程施工----合同成本

　　　　　　　----合同毛利

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