建筑企业差额征税如何做账

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建筑企业差额征税如何做账？

建筑企业差额征增值税的条件

根据国家税务总局2016年公告第17号文件和国家税务总局2016年公告第53号的规定，建筑企业差额征增值税必须同时具备以下条件。

(1)建筑企业总承包方必须发生分包行为，其中分包包括专业分包、清包工分包和劳务分包行为。

(2)如果建筑企业跨地区提供建筑服务，则必须在工程施工所在地差额预缴增值税。

(3)建筑企业跨地区提供建筑服务，总承包方必须在公司注册地 申报增值税。

(4)分包方向总承包方开开具增值税发票时，必须在增值税发票上的"备注栏"中必须注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目的名称。

(5)建筑企业 跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：

①与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

②与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

③从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

 

哪些成本项目可以差额计入?哪些成本项目可以抵扣?

1、分包成本在预缴税款时差额征收计算

2、小规模企业和简易计税项目材料费用和其他直接费用、间接费用不能差额征收，也不能抵扣进项税。

3、一般计税下 材料费用，机械费及除福利费外的其他直接费、间接费取得增值税专用发票都可以抵扣。

一般计税差额征税账务处理

一般纳税人企业一般计税项目，适用税率11%(城建税及附加税省略)相对小规模企业和简易征税复杂的多，不但存在差额征税问题，也存在进项税抵扣问题，现在有例子介绍如下：

1、"建筑财税之家"建筑公司为一般纳税人，2017年8月在Z地(跨地区需要预交)中标一项目，按合同约定进场前预收款100万元。分录如下(无需开票)：

借：银行存款                                 1，000，000.00

贷：预收账款 ---甲方                     1，000，000.00

借：应交税费----预交增值税         18，018.02

贷：银行存款                                       18，018.02

月末结转

借：应交税费---未交增值税             18，018.02

贷：应交税费----预交增值税             18，018.02

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