餐馆的增值税属于劳务还是服务

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餐馆的增值税属于劳务还是服务?

不是劳务收入的，是服务收入。

餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务，进项税额是否需要转出?

讨论热烈，归纳起来有四种观点：

属于自我服务，不是增值税征税范围，因不得抵扣的进项税额里不包括不征收增值税项目，不需要转出;

属于自我服务，不是增值税征税范围，但也不得抵扣进项税额;

属于用于职工福利，进项税额需要转出;

视同销售，其进项应可以抵扣。

 

争议的焦点有两个：一是是否计提销项税额，餐饮企业给员工提供的免费食品是"自我服务"属于非经营活动，还是应视同销售;二是进项税额能否抵扣。本人认同第一种观点，即餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务属于自我服务，不是增值税征税范围，因不得抵扣的进项税额里不包括不征收增值税项目，其对应的进项税额不需要转出。政策依据如下：

一、财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

二、《国家税务总局稽查局关于营改增专项稽查工作的函》(税总稽便函[2015]174号)："关于向内部人员提供免费通话问题：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第九条相关规定，单位为员工提供应税服务，属于非营业活动中提供的应税服务，不应对这部分服务视同销售征收增值税。"

三、财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

……

根据上述规定，餐饮企业为员工无偿提供的餐饮服务是"单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务"，税务总局将其解读为"自我服务"，属于非经营活动的情形，不征收增值税。目前，增值税抵扣采用"排除法"，只要不属于不得抵扣进项税额情形的，就可以抵扣。由于纳税人发生不征收增值税项目不在不得抵扣的范围内，因此，餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务，其对应的进项税额无需转出。

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