租金专用发票抵扣分录

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租金专用发票抵扣分录

但财会(2016)22号文《增值税会计处理规定》出台后，特别是2017年1月26日，财政部公布《关于<增值税会计处理>规定》有关问题的解读》后，该问题有了明确规定。

《解读》指出：

一、 关于待认证进项税额的结转

根据《规定》第二(一)2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记"应交税费--待认证进项税额"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目，经税务机关认证后，根据有关"进项税额"、"进项税额转出"专栏及"待认证进项税额"明细科目的核算内容，先转入"进项税额"专栏，借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目，贷记"应交税费--待认证进项税额"科目；按现行增值税制度规定转出时，记入"进项税额转出"专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目。

此文件一出，关于不需要抵扣的专用发票是否需要认证有了明确答案：企业只取得了专用发票，需要先进行认证，然后进行转出。

借：管理费用 租金

应交增值税 待抵扣进项税

贷： 银行存款

认证后

借 应交税费 应交进项税

贷：应交税费 待抵扣进项税

转出

管理费用 租金

应交税费 进项税转出

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