增值税价外费用的会计处理怎么做

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增值税价外费用的会计处理怎么做?

例：A向B销售货物一批，适用税率为17%，合同约定的含税价款117万，因B延迟付款向A支付利息11.7万元，则A收到的128.7万元，应当全部按照17%计税，开具发票时，选择货物对应的编码，金额为110万元，税额为18.7万元。

会计核算方面，小编的看法是不宜直接把销售额全部计入营业收入，而应当根据会计准则的规定，结合业务实质进行职业判断。

一般而言，价款部分可以计入主营业务收入，价外费用则应具体情况具体分析，如利息费用应冲减财务费用;违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入;代收、代垫款项应计入往来;包装物租金等计入其他业务收入。

购买方作相反的会计处理。

上例中的价外费用对销售方而言，实质上属于利息收入，应当冲减财务费用。

借：银行存款         128.7万元

贷：主营业务收入                                  100万元

财务费用                                         10万元

应交税费-应交增值税(销项税额)18.7万元

购买方的处理为：

借：原材料                                               100万元

财务费用                                             10万元

应交税费-应交增值税(进项税额)18.7万元

贷：银行存款                                         128.7万元

 

现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下：

1。收取手续费、包装物租金：

借：有关科目

贷：其他业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

2。收取补贴：

借：有关科目

贷：营业外收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

3。收取违约金：

借：有关科目

贷：营业外支出(因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出)

应交税费--应交增值税(销项税额)

4。收取基金、集资费(具有专款专用性质)：

借：有关科目

贷：其他应付款--××基金、集资费

应交税费--应交增值税(销项税额)

5。收取奖励费、优质费、返还利润(具有价格上加价的性质)：

借：有关科目

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

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