应付股利计提了还需要弥补亏损吗

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应付股利计提了还需要弥补亏损吗

盈余公积可以用于补亏的。

应付股利在不支付时，可以转回未分配利润。

案例分析

假设今年净利润13万，去年亏损1万，请问这样做分录对吗?

一、 结转本年利润

借：本年利润 130000

贷：利润分配-未分配利润 130000

二、 提取盈余公积

借：利润分配-未分配利润 (130000-10000)*10%=12000

贷：利润分配-提取法定盈余公积 12000

借：利润分配--提取法定盈余公积 12000

贷：盈余公积-法定盈余公积 12000

三、 盈余公积弥补亏损

借：盈余公积-法定盈余公积 10000

贷：利润分配-盈余公积补亏 10000

借：利润分配-盈余公积补亏 10000

贷：利润分配-未分配利润 10000

 

用净利润减去去年的亏损再乘10%，得出盈余公积，再用这个盈余公积来弥补亏损，这个说法本身是错误的，这样会重复弥补亏损。要么用净利润弥补，要么用盈余公积弥补。但上面的分录是对的。事实上站在企业的角度，一般不是用净利润或盈余公积来弥补亏损的。

企业本年度发生亏损的，可以用其以后年度(连续5年)税前利润进行弥补，超过5年尚未弥补的亏损用税后利润弥补，在使用税后利润弥补期间，企业可以使用盈余公积进行弥补，但需经过股东大会批准。，无论是税前还是税后利润弥补亏损都不需要做专门的账务处理，用盈余公积弥补亏损则要进行以下账务处理：

借：盈余公积

贷：利润分配--盈余公积补亏

站在企业的角度，去年亏损，可以用今年的税前利润弥补去年的亏损，这样可以合理地少交所得税。假设税前利润为17万，去年亏损1万，处理如下：

1、弥补亏损后，税前利润=17万-1万=16万;

2、假设企业本年度不存在所得税纳税调整因素;

3、应交所得税=16万*25%=4万;

借：所得税费用 4

贷：应交税费--所得税费用 4

借：本年利润 4

贷：所得税费用 4

借：本年利润 16-4=12

贷：利润分配--未分配利润 12

补充：多交的所得税，只有等下年度留抵了，一般都不给退。

亏损弥补的会计处理

亏损弥补有三条途径：

一是用税后利润弥补以前年度亏损时，企业当年实现的利润从"本年利润"科目的借方转入"利润分配-未分配利润"科目的贷方，"利润分配-未分配利润"科目的贷方发生额与"利润分配-未分配利润"科目的借方余额自然抵补。不需要进行专门的账务处理。

二是用税前利润弥补亏损时，"弥补以前年度亏损"是计算应纳税所得额时的一个调减项，对于企业利润核算而言，用税前利润弥补亏损仅影响"所得税费用"的金额，并不影响企业的具体会计处理。因此亦无需进行专门的账务处理。

三是用盈余公积弥补亏损，则需要作账务处理，借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配-其他转入"科目。

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