营业税金贷方有哪些科目

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营业税金贷方有哪些科目

企业按规定计算应交的教育费附加，借记"营业税金及附加"科目，贷方应该记入"应缴税费"科目

借：营业税金及附加贷：应缴税费-教育费附加

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

2007年新会计准则变化：

应交税金，其他应交款科目取消，换成"应交税费"，

营业税金及附加调整成什么科目?

答："营业税金及附加"属于损益类会计科目。

营业税金及附加应通过"营业税金及附加"科目核算。该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。

企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记"应交税金"等科目。期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。

 

营业税金及附加需要设置二级科目吗?

从会计科目代码看，你们企业执行的是企业会计准则。要不要在"营业税金及附加"下设置"营业税、城建税、教育费附加、堤围费"明细科目，这要看你们企业是否经常发生会计确认收入与税法确认收入不一致的情况。一般情况，企业不需要在"营业税金及附加"下设置明细科目，但企业经常发生会计确认收入与税法确认收入不一致的业务，从企业管理的需要出发，也可以在"营业税金及附加"下设置明细科目。例如房地产开发企业，在预售商品房收取客户预收款的情况下，会计不确认收入但税法将其视为收入，要交纳营业税及附加。因为会计不确认收入，因此营业税及附加就不做会计处理，只有"应交税费"进行会计处理。"营业税及附加"属于损益类会计科目，它是按照会计立场进行核算，口径与税法不完全一致;"应交税费"是会计站在税务立场进行核算，口径与税法完全一致。

房地产开发企业预售商品房的会计处理和税务处理：

1、预收房款，会计不确认收入 借：库存现金 贷：预收账款-xxx客户

2、交纳税金 借：应交税费-应交营业税 借：应交税费-城建税 借：应交税费-教育费附加 借：应交税费-堤围费 贷：银行存款

3、当该项业务会计确认收入时 借：预收账款-xxx客户 借：库存现金 借：营业税金及附加(根据管理的需要，可以设置明细科目) 贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交营业税(冲减应交税费明细科目) 贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教育费附加 贷：应交税费-堤围费

4、结转成本 借：主营业务成本贷：开发产品

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