部分出售持有至到期投资应计利息是否要进行核算

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部分出售持有至到期投资应计利息是否要进行核算

答：持有至到期投资一般发行的时候是折价发行的，即发行价抵于票面价，两个差额(即实际利息)一般大于票面利息(应计利息)，所以要以实际利息计投资收益。

如票面1000，你以989元买了，票面利息5%，实际利息6%，这债券实际收益应该有1000*5%*2+(1000-989)，如果你以1000*5%计投资收益，最后差异在最后一年反映，不合会计相关性和及时性的定义，所以要以6%将收益平分到两年中去。

 

持有至到期投资，应计利息的会计分录怎么写?

1、分期付息、一次还本的债券投资

借：应收利息(按面值和票面利率计算确定的应收未收利息)

贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

借或贷：持有至到期投资——利息调整(差额)

2、到期一次还本付息的债券投资

借：持有至到期投资——应计利息(按面值和票面利率计算确定的应收未收利息)

贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

借或贷：持有至到期投资——利息调整(差额)

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