总分公司企业所得税分摊比例

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总分公司企业所得税分摊比例

按照国家税务总局公告2012年第57号规定，企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库

或退库;50%由总机构分摊缴纳。

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产

总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式如下：

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0。35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0。35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

 

应缴税额

分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

例：a公司汇总应纳税所得额100万元，a公司属于高新企业，所得税税率15%，

a公司旗下有二个分支机构b、c、所得税税税率25%，b、c分摊比例分别为45%，55%。

问a、b、c如何计算分摊应纳税额?

第一步：划分应纳税所得额

a企业：100*50%=50万元

b企业：100*50%*45%=22.5万元

c企业：100*50%*55%=27.5万元

第二步：计算总应纳税额

a企业   50*15%=7.5万元

b企业   22.5*25%=5.625万元

c企业   27.5*25%=6.875万元

合计：7.5+5.625+6.875=20万元

第三步：计算分摊税额

a企业   20*50%=10万元

b企业   20*50%*45%=4.5万元

c企业   20*50%*55%=5.5万元

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