典型业务的内外帐分录处理例题

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典型业务的内外帐分录处理例题

【例】甲公司在20×9年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800 000元，增值税额为136 000元，款项尚未收到;该批商品成本为640 000元。6月30日，乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上(不含增值税额)给予5%的减让。假定甲公司已确认收入;已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

要求：根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。

『解析』甲公司的账务处理如下：

(1)20×9年6月1日销售实现

借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　936 000

贷：主营业务收入——销售××商品　　　　800 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　136 000

借：主营业务成本——销售××商品　　　　640 000

贷：库存商品——××商品　　　　　　　　640 000

(2)20×9年6月30日发生销售折让，取得红字增值税专用发票

借：主营业务收入——销售××商品　　　　40 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 6 800

贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　46 800

【延伸】假定没有取得红字增值税专用发票，那么在做账务处理时，不可以冲减相关的销项税额。

(3)20×9年收到款项

借：银行存款　　　　　　　　　889 200

贷：应收账款——乙公司　　　　　889 200

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