财务人士需知可供出售金融资产的账应该怎么做

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财务人士需知可供出售金融资产的账应该怎么做?

答：对于可供出售金融资产的账，其处理方法共有以下三种情况：

(一)一般情况下，可供出售金融资产发生减值时，其会计分录可表示为：

借：资产减值损失

贷：资本公积-其他资本公积

可供出售金融资产——公允价值变动

其中：

1。“资产减值损失”科目的金额=减值时的公允价值-减值时的摊余成本

2。“资本公积——其他资本公积”科目的金额=可供出售金融资产累计公允价值变动额

3。“可供出售金融资产——公允价值变动”=减值时的公允价值-减值前的账面价值，也可以通过“倒挤”得到。

 

(二)如果在减值前，账面价值大于初始成本(此时相关资本公积为贷方余额)，因为特殊原因公允价值急剧下降，发生减值，此时资本公积的贷方数应从借方转出。会计分录可以表示为：

借：资产减值损失

资本公积——其他资本公积

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

三、可供出售金融资产确认减值后，以后期间价值回升时，一般是可以转回的。

1。可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的，转回的会计分录为：

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

2。可供出售债务工具的减值损失的转回分录为：

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资产减值损失

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