营改增后不动产附属设备账务处理如何进行

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营改增后不动产附属设备账务处理如何进行？

答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

同时，《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发?2005?173号）的规定：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

因此，对于营改增后不动产附属设备账务处理，如下：

直接取得不动产固定资产时，按不动产，成本借记“固定资产”科目，按进项税额60%部分，借记“应交 税费----应交增值税（进项税额）”科目，按进项税额40%部分，借记“应交税费----待抵扣进项税额（某固定资产）”科目， 然后贷记“银行存款”、“营业外收入”、“实收资本”等科目。

取得不动产固定资产后的第 13 个月转出待抵扣进项税额时，借记 “应交税费----应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税 费----待抵扣进项税额（某固定资产）”科目。涉及待抵扣进项税额的业务，还应登记“待抵扣进项税额”备查账。

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