自己开办酒店免费接待如何入账

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自己开办酒店免费接待如何入账?

问：公司在下属非支人分支机构(酒店)招待业务往来单位消费签单，酒店每月提供消费统计明细表、消费单据并开具税务发票，公司核对无误后付款给酒店。酒店按消费金额确认收入，缴纳营业税及附加。公司按发票金额确认业务招待费。据统计，一年公司业务招待签单消费约800万元，缴纳营业税及附加约45万元。

这种做法是否正确?

答：根据《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，无偿提供劳务不属于现行营业税法定课税范围。因此上述公司免费提供公务招待，然后按照签单金额借记"管理费用"，贷记"营业收入"，自己向自己付款，虚增收入而实缴税款，并不符合营业税立法精神(不存在"视同销售劳务"之说)。正确的处理方法应当是：酒店不确认收入，不缴纳营业税及附加。应以消费金额乘以成本率确认业务招待费(借记管理费用，贷记或负数借记主营业务成本)。公司不支付消费款给酒店。

 

如果酒店的管理是外包的，合同约定以酒店营业额向酒店管理公司支付给管理费的，可以将本公司(业主)免费签单的金额手工加回管理费计提基数。在公司内部管理考核需求与税法规定存在冲突的情况下，法定会计应以税法和会计准则为依据，通过手工调整满足管理会计需求。

上级拨款投资酒店的开办费如何做会计分录?

公司报销注册费的会计分录按注册内容分为以下几种情况：

1、公司开业前的工商注册，应该计入开办费

借：长期待摊费用--开办费

贷：银行存款(或现金)

2、公司开业后由于某些事项变更，重新注册，应该计入管理费用

借：管理费用--办公费

贷：银行存款(或现金)

3、公司对某个商标或某个专利注册，应该计入无形资产

借：无形资产--××商标权(或××专利权)

贷：银行存款(或现金)

4、公司开设分公司或投资子公司，为分公司或投资子公司注册(注册费由公司总部承担)

借：管理费用--办公费

贷：银行存款(或现金)

5、公司开设分公司或投资子公司，为分公司或投资子公司注册(注册费由分公司或子公司承担)

借：其他应收款--××分公司(或××子公司)

贷：银行存款(或现金)

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