进出口期末留抵税额计算公式

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进出口期末留抵税额计算公式

增值税留抵税额=本期销项税额-进项税额-上期留抵税额;用于抵减下一期的销项税额增值税应退税额是指当期应退回给企业的税额，以免抵退为例假如当期应纳税额<0如果当期应纳税额的绝对数<=当期免抵退税额那么当期应退税额=当期的留抵税额，当期免抵税额=免抵退税额-退税额 ，留抵税额为零

如果当期应纳税额的绝对数>当期免抵退税额那么当期应退税额=当期的免抵退税额，当期免抵税额=免抵退税额-退税额，当期留抵税额=当期应纳税额绝对数-当期应退税额

 

进出口期末留抵税额计算公式

期末留抵税额=上期留抵税额+本期进项税额-本期销项税额，若<0，期末留抵税额为0。

某企业当月：

(1)外购材料，记30万元增值税进项税额;

(2)内销货物取得不含税销售额100万元，出口外销货物取得收入100万元;

(3)增值税税率17%，出口退税率13%。

进行以下计算：

当期应纳税额=100*17%-(30-100*(17%-13%))=-9万

免抵退税额=100*13%=13万

当期期末留抵税额<当期免抵退税额(9<13)

当期应退税额=9万元

当期免抵税额=13-9=4万元

请问：当期期末留抵结转下期继续抵扣的税额是多少?0万元，还是9万元，还是其他数额?

由于免抵退税的限额大于，当期期末计算出来的留抵税额9万元，那么就得按9万元全部退给你，这样你就没有了留抵税额了，留抵税额自然就是0了。而这个免抵退税限额与实际退税额之间的差额，那就是免征与抵扣税额了，即为13-9=4万元了。所以这个题最后得出的结论就是：退税额为9，免抵税额为4，留抵税额自然是0了。

如果我们上题其他数字不变，假定上期末还有留抵税额5万元，那么：

当期计算的留抵税额=9+5=14万元，

免抵退税限额=13

14>13，

则应当退税额为13万元了，那么免抵税额13就全部退了，就没有免抵退税了，即免抵税额就是0了。那么这时就会出现留抵税额=14-13=1，这时结果就是如此表述了：

当然实际退税13，免抵税额为0，留抵税额为1

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