企业异地预交的税款怎么处理

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企业异地预交的税款怎么处理?

财办会〔2016〕27号文件规定，增值税一般纳税人应在"应交税费"科目下设置预缴增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业预缴增值税，借记"应交税费--预缴增值税"科目，贷记"银行存款"科目。月末，企业应将预缴增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目，借记"应交税费--未交增值税"科目，贷记"应交税费--预缴增值税"科目。

例：A 省某市建筑企业(一般纳税人)2016年8月在B省某县提供建筑服务(非简易计税项目)，当月分别取得建筑服务收入(含税)4662万元，分别支付分包款1332万元(取得增值税专用发票上注明的增值税额为132万元)，支付不动产租赁费用111万元(取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元)，购入建筑材料1170万元(取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元)。

在B省某县的建筑服务应向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。当期预缴税款=(4662-1332)÷(1+11%)×2%=60(万元)，在B省某县缴纳城建税3万元(60×5%)，缴纳教育费附加1。8万元(60×3%)，缴纳地方教育费附加1。2万元(60×2%)。

 

预缴税款：

借：应交税费--预缴增值税 600000

贷：银行存款 600000

计提附加：

借：营业税金及附加 60000

贷：应交税费--应交城建税 30000

应交税费--应交教育费附加 18000

应交税费--应交地方教育费附加 12000

缴纳附加：

借：应交税费--应交城建税 30000

应交税费--应交教育费附加 18000

应交税费--应交地方教育费附加 12000

贷：银行存款 60000

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