​发放应付职工薪酬分录如何编制

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发放应付职工薪酬分录如何编制?

答：1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴

借：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴

贷：银行存款/库存现金

其他应收款(扣还代垫的各种款项)

应交税费-应交个人所得税(代扣个人所得税)

2、企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利

借：应付职工薪酬-职工福利

贷：银行存款/库存现金

3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金

借：应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)

贷：银行存款/库存现金

4、发放非货币性福利

(1)以自产产品发放给职工

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入(公允价值)

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时结转成本：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

(2)以外购商品发放给职工

企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资本成本。

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：库存商品(含增值税)

(3)将自有房屋无偿提供给职工使用

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：累计折旧

(4)在外租房屋无偿提供给职工使用：

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：银行存款

 

确认应付职工薪酬的处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，记入"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"等科目，管理部门人员的职工薪酬，记入"管理费用"科目，销售人员的职工薪酬，记入"销售费用"科目，应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记入"在建工程"、"研发支出"等科目，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，记入"利润分配--提取的职工奖励及福利基金"科目。

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬，当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"应付职工薪酬--非货币性福利"科目。将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"应付职工薪酬--非货币性福利"科目，并且同时借记"应付职工薪酬--非货币性福利"科目，贷记"累计折旧"科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记"管理费用"、"生产成本"、 "制造费用"等科目，贷记"应付职工薪酬--非货币性福利"科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

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