进项税加计抵减的会计分录

进项税加计抵减的会计分录，会计们日常工作中一定会遇到会计分录的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。

进项税加计抵减的会计分录

财政部关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定如下：

近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称"第39号公告")，规定"自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额"。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下：

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目，按实际纳税金额贷记"银行存款"科目，按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目。

根据上述规定，进项税额加计10%抵减增值税，按加计抵减的金额借记"应交税费--未交增值税"，贷记"其他收益"科目。

加计抵减额的计算

纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

公式：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

 

会计分录怎么做

近日，财政部会计司也给针对加计抵减给出了会计处理的标准答案。

"其它收益"是新会计准则中修订新增的一个损益类科目，核算的是与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。借方核算减少额，贷方核算增加额，期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后应无余额。

列报：

1、在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目，该项收益属于企业的营业利润。

2、在现金流量表中，因其他收益而产生的现金流量属于与经营活动有关的现金流量。

来看举例分析

例1：

某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初留抵进项税额5万元。

计算：

本期计提加计抵减额=70*10%=7万元

当期可抵减加计抵减额=5万

因此，本期无需缴纳增值税。

我们来看应交增值税的T型账：

期末应交增值税是贷方余额5万元，月末增值税结转会计分录：

借：应交税费--应交增值税(未交增值税) 5

贷：其它收益

例2：

某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初无留抵进项税额。

计算：

本期计提加计抵减额=70*10%=7万元

当期可抵减加计抵减额=7万

因此，本期需缴纳增值税3万元。

实际缴纳时会计分录：

借：应交增值税--未交增值税 10

贷：银行存款 3

其它收益 7

再看看一般应用举例：

某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关)，购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减、不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元。

其会计处理为：

1。 取得收入：

借：银行存款 212

贷：主营业务收入 200

应交税费-应交增值税(销项税额) 12

2。 取得进项：

借：固定资产-办公楼 100

贷：应交税费-应交增值税(进项税额) 9

银行存款 109

借：管理费用 10

贷：应交税费-应交增值税(进项税额) 0.6

银行存款 10.6

3。 月末增值税结转：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 2.4

贷：应交税费-未交增值税 2.4

4。 次月缴纳：

借：应交税费-未交增值税 2.4

贷：银行存款 1.44

其它收益 0.96

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