固定资产清理过程需要注意的流转税

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固定资产清理过程需要注意的流转税？

问：我们公司现在正在清理一批固定资产，请问在清理过程中，我们需要注意的流转税有哪些呢？谢谢。

答：纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于应税固定资产的，应该按4%减半征收增值税。但是如果同时符合以下三个条件的，是可以免征增值税的：①属于企业固定资产目录管理；②确实已经使用过；③售价不超过原值（这里的原值是指企业原来记入“固定资产”科目的价值，不扣除折旧和减值准备）。上列三个条件只要有一个条件不符合的，都属于应税固定资产，应征增值税。

借：固定资产清理 100%

贷：应交税金-未交增值税 100%

借：应交税金-未交增值税 100%

贷：补贴收入 50%

银行存款 50%

上述处理是指对机器，设备等动产的税务规定，对于房屋，建筑物的税务处理是：

-单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

-单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

 

固定资产清理的税务处理及涉及会计科目有哪些？

答：固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。

因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益科目。

产生处置净损失的，

借：资产处置损益

贷：固定资产清理

如为净收益，

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

其税务处理则是这样的：

借：固定资产清理

贷：银行存款（支付清理费用）

借：银行存款（清理收入）

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用适应税率）

应交税费—简易计税（一般纳税人适用3%或3%减按2%）

应交税费—应交增值税（小规模纳税人）

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