库货亏损销售增值税如何处理

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库货亏损销售增值税如何处理

假设我积压成品库存成本是100万，现在以10万元的低价处理销售，请问应缴纳的增值税是按成本100万计还是按销售10万元计?另外损失的90万应如何处理?帐怎么做?

根据税法的有关规定，题中降价处理销售积压物资，可以按照实际销售收入计算缴纳增值税。

假设题中以10万元含税价格对外销售，适用税率17%，则：

应交增值税销项税额 = （100 000 / 1.17） * 0.17 = 14 529.91万元

需要指出，一般情况下，因市场因素导致的低于成本价（进价）销售货物，可以按照实际销售收入计算缴纳增值税。但是，如果主管税务机关认为该销售额不合理，且明显偏低的，可以依法核定销售额（可低于成本价或进价，也可能等于或高于成本价或进价），并按照该核定的销售额计征增值税。

根据企业会计准则（制度）的有关规定，题中降价销售商品，按照正常销售业务处理即可，无需进行特殊的会计核算。

其会计处理为：

1、确认销售收入

借：应收账款 等科目 100 000元

贷：主营业务收入 等科目 85 470 09万元

贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 14 529.91万元

2、结转销售库存商品成本

借：主营业务成本 等科目 1 000 000万元

贷：库存商品 1 000 000元

上述会计处理后，该销售业务体现为毛利亏损：

毛利 = 85 470.09 - 1 000 000 = -914 529.91元

 

销售发票重复开，库存商品怎么处理?

1、重复开具发票，应视作虚开发票行为，一般应予依法作废虚开的发票（作废发票联次必须齐全）； 

2、对于库存商品，应该如实对相匹配的销售业务作出库、结转销售成本以及确认收入的账务处理，对于误虚开的业务，不应做账务处理（如已误虚作了收入成本的结转处理，则应予依法冲回）； 

  3、请如实按照经济业务进行开票以及相应的会计处理。

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