费用核算之关于白条

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费用核算之关于白条

1、税会差异

(1)、会计：

不合规票据不能入账

(2)、税法：

总局公告2011年第34号：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

2、实务处理---上市公司(正规大中型企业)

(1)、规定

企业应该有严格的内控制度杜绝白条。而且证监会也会严查。

(2)、无票支出的会计处理

发生支出时：

借：其他应收款----收款方名称

贷：银行存款/现金

期末销账：

借：营业外支出----无票费用

贷：其他应收款

注意：需要在汇缴时纳税调增的。

3、实务处理---中小型企业

应该跟正规企业一样核算。

但，实务中通常是另外一种错误的做法：

发生支出时：

借：其他应收款----收款方名称

贷：银行存款/库存现金

期末销账：

借：库存现金

贷：其他应收款

注意：这也是现金科目虚肿的原因之一。

4、常见6种个人抬头票据可税前列支

个人抬头凭证属于可税前扣除凭证，前提是与企业经营活动有关，符合真实性及合理性等税前扣除原则，常见但不限于以下：

(1)允许税前扣除的医药费票据。

(2)机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。

(3)符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。

(4)员工入职前到医疗机构体检费票据。

(5)企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费。

(6)允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。

特别提醒的是，类似个人抬头手机发票等支出凭证不能税前列支。

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